Обязательства по налогам в Балансе
Налоги – это отчисления бизнеса на общественные нужды, которые собираются и распределяются государством.
Виды налогов, правила их начисления и уплаты определены в Налоговом Кодексе Украины.
Налоговый Кодекс Украины – это 536 страниц текста, где важна каждая запятая.
Налоги разнообразны, правила их начисления и оплаты постоянно меняются. Налоговый Кодекс был принят 02 декабря 2010 года и с тех пор в него внесено несколько сотен поправок.
- Наша задача - определить, где в Балансе отражаются налоги, которые предприятие должно оплатить в ближайшее время.
В отличие от правил налоговых правила бухгалтерского учета стабильны. Они изменяются в небольших деталях и очень редко. Для учета налогов в Балансе есть отдельные строки и, как бы ни изменялся Налоговый Кодекс, мы будем знать, где искать текущие налоги к оплате.
Посмотрим, что такое налоги в формуле Баланса
АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Сначала в Балансе появляется Обязательство по уплате налога.
Через некоторое время происходит оплата налога и погашения Обязательства.

Расчет налога и запись в бухгалтерский учет.
налог на прибыль бухгалтерия рассчитывает каждый квартал, запись в учете делают в последний день квартала;
налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывают каждый месяц, запись в учете делают в последний день месяца;
налоги на заработную плату рассчитывают и записывают в один день с начислением заработной платы, как правило, в последний день месяца.

Оплата налога в бюджет.
налог на прибыль платят в бюджет в течение 50 дней после конца квартала;
НДС перечисляют государству в течение 30 дней после конца месяца;
налоги на зарплату оплачивают в один день с выплатой заработной платы.
На примере налога на прибыль рассмотрим, что происходит в Балансе при начислении и оплате налогов.
- У предприятия есть 10 000 грн., источником которых являются вклады учредителей в Уставный фонд.
- Предприятие купило товар на 10 000 грн. и продало его за 14 000 грн.
3. В последний день квартала бухгалтер рассчитал и записал налог на прибыль по ставке 18% от прибыли.
Налог на прибыль – это часть прибыли (18% в Украине), которая по закону принадлежит государству.
В день записи налога в учету у предприятия появляется Обязательство перед государством.
Прибыль в этот момент распределяется между собственником 100% — 18% = 82% и государством 18%.
Налоги до их оплаты – это Обязательство.
Кредитором выступает государство, которое дает некоторый срок для оплаты.
До оплаты налога Деньги остаются в Активе предприятия.
4. Предприятие перечисляет налог в бюджет государства.
Это может произойти в любой день в пределах граничного срока оплаты.
Обязательство погашается.
Деньги в Активе уменьшаются на эту же сумму.
Начисленный, но не оплаченный налог экономически работает точно так же, как и другие Обязательства в Балансе – является источником формирования актива.
Деньга за время отсрочки платежа могут работать и создавать новую прибыль.
Посмотрим в годовой Баланс Мотор Сич за 2018 г. Интересующие нас строки 1620,1621 в разделе IV Баланса «Текущие обязательства».
В строках отражена сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет в ближайший срок оплаты.

1. Две задачи учета
2. Алхимик бухучета — Франческо Датини
3. Прометей бухучета — Лука Паччоли
4. Пирамида учета
5. Баланс — формула финансов предприятия
6. Баланс горизонтальный и вертикальный. Форма отчетности.
7. Пассивы — источник финансирования Активов
8. Лоток устриц — гипотезы о пассивах
9. Капитал — вложение денег ради прибыли
15. Кредиторская задолженность финансирует активы предприятия
14. Заработная плата — Обязательство в Балансе
17. Обязательства — путь получения дополнительной Прибыли на вложенный Капитал. Авансы полученные и кредиторская задолженность в бизнесе Анны Симон.
10. Две части Капитала в Балансе
11. Капитал, Чистые Активы. Практическое применение.
12. Капитал. Другие значения в экономике.
13. Обязательства — источник финансирования от сторонних лиц
16. Авансы, полученные предприятием, финансируют активы бизнеса
18. Обязательства по налогам в Балансе
19. Кредиты и займы – источник финансирования Активов
20. Дивиденды начисленные, но не выплаченные – источник финансирования Активов
21. Два вида дохода инвесторов: доход от дивидендов и доход от капитализации.
22. Долгосрочные и краткосрочные Обязательства.
23. Долгосрочные Обязательства финансируют необоротные Активы