Обязательства по налогам в Балансе

Налоги – это отчисления бизнеса на общественные нужды, которые собираются и распределяются государством.

Виды налогов, правила их начисления и уплаты определены в Налоговом Кодексе Украины.

Налоговый Кодекс Украины – это 536 страниц текста, где важна каждая запятая.

Налоги разнообразны, правила их начисления и оплаты постоянно меняются. Налоговый Кодекс был принят 02 декабря 2010 года и с тех пор в него внесено несколько сотен поправок.  

  • Наша задача - определить, где в Балансе отражаются налоги, которые предприятие должно оплатить в ближайшее время.

В отличие от правил налоговых правила бухгалтерского учета стабильны. Они изменяются в небольших деталях и очень редко. Для учета налогов в Балансе есть отдельные строки и, как бы ни изменялся Налоговый Кодекс, мы будем знать, где искать текущие налоги к оплате.

Посмотрим, что такое налоги в формуле Баланса

АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Сначала в Балансе появляется Обязательство по уплате налога.

Через некоторое время происходит оплата налога и погашения Обязательства.

     Расчет налога и запись в бухгалтерский учет.

    налог на прибыль бухгалтерия рассчитывает каждый квартал, запись в учете делают в последний день квартала;

   налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывают каждый месяц, запись в учете делают в последний день месяца;

    налоги на заработную плату рассчитывают и записывают в один день с начислением заработной платы, как правило, в последний день месяца.

     Оплата налога в бюджет. 

  налог на прибыль платят в бюджет в течение 50 дней после конца квартала;

    НДС перечисляют государству в течение 30 дней после конца месяца;

   налоги на зарплату оплачивают в один день с выплатой заработной платы. 

    На примере налога на прибыль рассмотрим, что происходит в Балансе при начислении и оплате налогов.

  1. У предприятия есть 10 000 грн., источником которых являются вклады учредителей в Уставный фонд.
  2. Предприятие купило товар на 10 000 грн. и продало его за 14 000 грн.

3.   В последний день квартала бухгалтер рассчитал и записал налог на прибыль по ставке 18% от прибыли. 

Налог на прибыль – это часть прибыли (18% в Украине), которая по закону принадлежит государству. 

В день записи налога в учету у предприятия появляется Обязательство перед государством. 

Прибыль в этот момент распределяется между собственником 100% — 18% = 82% и государством 18%.

 

Налоги до их оплаты – это Обязательство.

Кредитором выступает государство, которое дает некоторый срок для оплаты.

До оплаты налога Деньги остаются в Активе предприятия.

4. Предприятие перечисляет налог в бюджет государства.

Это может произойти в любой день в пределах граничного срока оплаты.

Обязательство погашается.

Деньги в Активе уменьшаются на эту же сумму.

Начисленный, но не оплаченный налог экономически работает точно так же, как и другие Обязательства в Балансе – является источником формирования актива.

Деньга за время отсрочки платежа могут работать и создавать новую прибыль.

     Посмотрим в годовой Баланс Мотор Сич за 2018 г. Интересующие нас строки 1620,1621 в разделе IV Баланса «Текущие обязательства».

В строках отражена сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет в ближайший срок оплаты.

Поделиться в facebook
Поделиться в google
Поделиться в twitter
Поделиться в linkedin